A tributação das opções de ações.
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se a ação cair em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 (perda de capital permitida de US $ 5.000). Infelizmente, embora a inclusão de renda receba o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, na verdade não é um ganho de capital. É tributado como receita de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida.
Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de US $ 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento.
Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação.
Como as opções de ações são tributadas?
Josh Zweig.
Quando as reservas de caixa são baixas, mas o potencial de crescimento é alto, as startups podem decidir emitir opções de ações, às vezes em vez de salários mais altos. Ainda assim, antes de seguir em frente com um plano de opção de compra de ações, é importante entender em que você e sua equipe estão entrando do ponto de vista fiscal.
Ao contrário do salário, que é tributado quando é recebido, geralmente as opções de ações não são realmente tributadas quando são distribuídas aos funcionários.
Vamos considerar a Startup Co. que acaba de emitir à nova funcionária Stacey a opção de comprar 100 ações a US $ 1 por ação em dois anos.
Na declaração de impostos pessoais de Stacey no ano em que ela recebe as opções de ações, ela não informa nenhuma renda adicional. Por quê? Stacey não foi emitida nenhuma ação real da empresa e só foi emitida uma opção para adquirir as ações em uma data posterior.
Então, quando é que Stacey paga algum imposto?
O momento e a quantia do pagamento de impostos da Stacey depende se a empresa para a qual ela trabalha é uma empresa pública ou uma empresa privada - ainda que mais especificamente, uma Corporação Privada Controlada do Canadá (em termos fiscais, uma CCPC). Embora a empresa de Stacey seja uma CCPC seja uma discussão fiscal por si só, muitas novas startups canadenses se qualificam para que possamos manter as coisas simples e assumir que é.
O tratamento tributário de um plano de opção de ações da CCPC.
Quando o período de espera de 2 anos ou o período de carência estiver esgotado, a Stacey decide usar ou exercer suas opções. No momento em que ela compra as ações, a empresa acabou de levantar outra rodada de investimentos em que as ações foram avaliadas em US $ 10 / ação. Boas notícias para Stacey - ela acabou de pagar US $ 1 / ação por 100 ações no valor de US $ 10 / ação & # 8211; e como ela trabalha para um CCPC, ela não precisa pagar nenhum imposto (bem, não apenas ainda, de qualquer forma).
No ano seguinte, os fundadores anunciam que a StartUp Co. foi adquirida e Stacey consegue lucrar com suas ações. A saída foi bem-sucedida e o novo proprietário pagou US $ 50 por ação para ela. Na declaração de impostos de Stacey para esse ano, ela terá dois tipos de receita para relatar:
a) Benefício tributável.
Stacey usou seu direito de comprar ações a US $ 1 / ação quando foi avaliada em US $ 10 / ação. Essa diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é chamada de benefício tributável. Basicamente, Stacey será taxada em sua taxa de renda de emprego para o benefício de US $ 900. Seu empregador incluirá o valor em seu T4 e será adicionado ao seu total de salário tributável em sua declaração de imposto pessoal. Se ela estiver em um suporte fiscal de, digamos, 30%, isso significa que ela pagará um imposto extra de US $ 300 nesse ano.
Enquanto Stacey adquiriu suas opções de ações quando elas valiam US $ 10 / ação, ela foi comprada por US $ 50 / ação. Essa diferença entre o valor de suas ações quando ela exerceu suas opções e o preço de venda na saída é um ganho de capital. Sorte para Stacey, ganhos de capital são taxados em 50%, em vez de 100% como renda de emprego, então o ganho de US $ 4.000 da Stacey (ou seja, US $ 50 menos US $ 10 / US $ 40 / ação x 100 ações) significará que ela pagará impostos adicionais de US $ 2.000 em seu retorno de imposto pessoal no ano em que ela vendeu as ações. Com uma alíquota de 30%, ela pagará US $ 600 de imposto sobre o ganho.
Embora muitas startups no Canadá se qualifiquem como uma CCPC, lembre-se de que existem regras diferentes para não-CCPCs e empresas públicas - o que teria um conjunto separado de implicações fiscais ao emitir opções de ações. Mesmo para CCPCs, os números nem sempre são claros, pois atribuir uma avaliação para o estoque de uma empresa privada pode ser um cálculo complexo. Dadas as variáveis, é uma boa ideia analisar seu plano de opção de compra de ações com um consultor, mas também garantir que você e sua equipe entendam o tratamento tributário quando chegar a hora de lucrar.
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O que é um benefício tributável das opções de segurança (ações)?
Nesta página.
Opções de segurança.
Um título é uma parte do capital social de uma empresa ou de uma unidade de um fundo mútuo que é uma pessoa qualificada.
Muitos empregadores concedem opções aos seus empregados como uma forma de compensação. Estas opções dão ao empregado do empregador ou de uma pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceia em condições normais de mercado, o direito de adquirir uma garantia do empregador ou a segurança de outra pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceie à distância. .
Geralmente, as opções emitidas aos funcionários serão fornecidas sob um dos três tipos de planos a seguir:
Employee stock purchase plan (ESPP): Este plano permite que o empregado adquira ações a um preço com desconto, (ou seja, para um valor que é menor que o valor do estoque no momento da aquisição das ações). Muitos ESPPs prevêem um atraso na aquisição das acções: um colaborador contribui com uma determinada quantia ao longo de um período de tempo e, em períodos pré-especificados, o empregado pode comprar acções com desconto utilizando as contribuições acumuladas. O benefício é igual ao valor das ações, menos o valor pago.
Plano de bonificação de ações: De acordo com este plano, um empregador concorda em dar as ações ao empregado gratuitamente. Com efeito, o empregador concorda em vender ou emitir ações para o empregado sem nenhum custo.
Plano de opção de compra de ações: Esse plano permite que o empregado compre ações da empresa do empregador ou de uma empresa que não seja membro do braço a um preço predeterminado.
Benefício tributável.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para um funcionário, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Geralmente, o empregado recebe o benefício tributável no mesmo ano em que adquire as ações ou unidades, ou descarta seus direitos sob o contrato de opção. No entanto, quando certas condições são satisfeitas, o benefício tributável é diferido até o ano em que o empregado dispor das ações. Para obter mais informações, consulte “Dedução de opções de segurança para alienação de ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá - Parágrafo 110 (1) (d.1)”.
O benefício tributável é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações ou unidades quando o empregado as adquiriu e o valor pago, ou a ser pago, por elas, incluindo qualquer valor pago pelos direitos de aquisição das ações ou unidades. . Além disso, um benefício pode acumular para o empregado se os seus direitos sob o contrato se tornarem adquiridos em outra pessoa, ou se eles transferirem ou venderem os direitos.
As ações ou unidades fiduciárias são consideradas adquiridas quando a propriedade legal das ações ou unidades foi transferida e o fornecedor tem o direito de receber o pagamento. Em geral, isso ocorreria quando as ações ou unidades fossem transferidas para o empregado / corretor e pagas.
Inclua esse benefício na caixa 14, "Renda de emprego" e na área "Outras informações", no código 38, na parte inferior do boleto T4 do empregado. Além disso, mostre as deduções a que o funcionário tem direito na área "Outras informações" do boletim T4, conforme explicado no restante desta seção.
Um empregador pode permitir que um empregado receba dinheiro em vez de títulos em troca de suas opções. Geralmente, o dinheiro pago é igual à diferença entre o valor de mercado dos títulos no momento em que as opções teriam sido exercidas e o valor pago ou a ser pago pelos títulos. Essa diferença é igual ao benefício de emprego que o empregado é considerado como tendo recebido.
Se um empregado renunciar a um direito de opção de compra a um empregador em troca de pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie, o empregado pode reivindicar a dedução de opções de segurança se elegível ou o empregador pode reivindicar o saque como despesa, mas não ambos. Se o empregador optar por não reivindicar o saque como despesa, o empregador deve fazer uma escolha para fazê-lo sob a subseção 110 (1.1) inserindo este valor sob o código 86, “Eleição de opções de segurança”, na seção “Outras informações”. área do deslizamento T4. Isso permitiria ao empregado reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). O valor que você informa no código 86 pode ser diferente do benefício tributável que você deve incluir na renda do funcionário na caixa 14 e no código 38.
Se o código 86 do T4 não for inserido, isso significa que o empregador decidiu reivindicar a despesa e que o empregado não teria permissão para reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). Para mais informações, consulte Folha de pagamento.
Você não pode optar por adiar a opção de segurança.
Quando o exercício ou o descarte de uma opção não resultará em um benefício tributável do emprego?
O exercício ou a alienação de uma opção não resultará em benefício tributável quando:
O benefício conferido pelo contrato de opção não foi recebido em razão do emprego do empregado. Se o empregado também é um acionista ou detentor de uma unidade, é uma questão de fato se ele ou ela recebeu as ações ou unidades como acionista, detentor de uma unidade ou empregado. Não havia intenção de emitir valores mobiliários sob os termos do acordo, mas havia a intenção de emitir um pagamento em dinheiro para o funcionário como um meio de compensação (isto é, sob um plano de estoque fantasma).
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Opções de ações.
Este documento foi atualizado em 24 de outubro de 2017 e reflete o estado da lei, incluindo os projetos de emendas, nessa data.
Opções de ações.
Considera-se que um empregado que adquire ações na corporação 8 do empregador sob um plano de opção de ações recebeu um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando elas são adquiridas excede o preço pago por elas.
No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação for pelo menos igual ao seu FMV no momento da concessão da opção. Qualquer aumento (redução) no valor após a data de aquisição será tributado como ganho (perda) de capital no ano da alienação.
8 Ou uma empresa que não esteja à distância com o empregador. O mesmo tratamento tributário aplica-se às opções concedidas por fundos mútuos.
9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma “PME inovadora”, ou seja, em geral, uma empresa cujos ativos totais sejam inferiores a US $ 50 milhões e que tenham direito a determinados créditos fiscais de SR & ED nos últimos anos .
10 50% para opções de ações listadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com uma presença significativa em Quebec, ou seja, uma corporação com uma folha de pagamento base atribuível ao seu estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Ações de empresas privadas controladas pelo Canadá.
Se um plano de opção de ações pertencer a ações de uma CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano da alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que o seu FMV na data em que a opção de ações for concedida.
Exemplo: Em 20 de dezembro de 2011, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu empregado, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, seu FMV naquele momento. Em junho de 2012, John exerce sua opção. O FMV das ações na época era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.
Consequências fiscais: Não há consequências fiscais em 2011 quando a opção é concedida. Não há benefício tributável para John em 2012 porque a ABC é uma CCPC e o ganho sobre as ações se qualifica para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John precisa incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 (US $ 15.000,00) em sua renda. Ele também pode reivindicar uma dedução de US $ 2.500 para fins federais e US $ 1.250 para fins de Quebec, e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (US $ 12.000) 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.
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Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.
Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).
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Este benefício fiscal para CEOs ricos custará ao Canadá US $ 840 milhões este ano.
Críticos dizem que a dedução do imposto sobre ações está apenas ajudando os ricos a ficarem mais ricos.
Sophia Harris CBC News.
Publicado: 20 de março de 2017 5:00 ET.
Última atualização: 20 de março de 2017 11:45 ET.
A dedução de opções de ações é uma redução de impostos para funcionários que, segundo críticos, beneficia amplamente os executivos corporativos ricos. Imagens da Getty.
Histórias relacionadas.
Chama-se a dedução de opção de ações - uma redução de impostos para funcionários que os críticos dizem que beneficia amplamente os executivos corporativos ricos. De acordo com o departamento financeiro, manter esse privilégio intacto custará a Ottawa US $ 840 milhões este ano.
Essa é uma razão pela qual muitos críticos gostariam de ver a dedução eliminada.
"É escandaloso", diz Dennis Howlett, do grupo de advocacia Canadians for Tax Fairness. "Por que daríamos mais dinheiro àqueles que já são excessivamente remunerados e extremamente ricos?"
O Partido Liberal Federal de uma só vez concordou. Como parte de sua promessa de campanha de 2015 "para visar as brechas fiscais que beneficiam particularmente o primeiro por cento do Canadá", prometeu limitar a dedução de opção de ações.
Durante a eleição de 2015, os liberais se comprometeram a limitar a dedução de opções de ações. (Fred Chartrand / Canadian Press)
Então, cinco meses depois de vencer a eleição, o novo governo liberal silenciosamente abandonou o plano em seu primeiro orçamento.
Howlett e outros críticos esperam que, no segundo orçamento de quarta-feira, Ottawa finalmente cumpra sua promessa eleitoral e recupere o privilégio. Howlett afirma que a medida geraria milhões de dólares para programas sociais.
"Não fazer nada seria totalmente injustificável", diz ele. "Estamos jogando o dinheiro fora."
Renda tributada com desconto.
Opções de compra de ações são uma parte potencialmente lucrativa da remuneração de funcionários, na qual executivos e, às vezes, outros funcionários podem comprar ações da empresa a um preço fixo. Quando eles lucram com as ações, se certas condições forem satisfeitas, qualquer lucro é tipicamente tributado a apenas metade da taxa de renda regular.
Em outras palavras, as pessoas que já se beneficiam das opções de ações também recebem um bônus adicional de um grande desconto de imposto.
Os defensores do privilégio argumentam que isso incentiva a inovação, ajudando startups e empresas menores a atrair novos talentos.
"É apenas parte da cultura das pequenas empresas, na verdade, porque elas não podem pagar grandes salários", disse Rod Thomas, presidente da Prospectors & amp; Developers Association of Canada, disse à CBC News em março.
Mas a maioria dos funcionários que recebem opções de ações já está recebendo gordos salários, argumenta David Macdonald, economista sênior do Canadian Center for Policy Alternatives. A organização é um think-tank de tendência esquerdista, focado na política econômica e social.
"Se você está sendo pago em opções de ações, é bastante provável que você é muito rico", diz Macdonald. "É incrivelmente concentrado entre os CEOs mais ricos."
Isenções fiscais para os CEOs que mais ganham.
Um estudo recente do Center for Policy Alternatives relatou que, em 2011, cerca de 99% dos benefícios da dedução de opções de ações foram para os 10% mais ricos do Canadá.
Em um segundo estudo sobre os salários dos CEOs, a organização informou que entre os 100 CEOs mais bem pagos do Canadá em 2015, 75 receberam opções de ações como parte de seu pacote de remuneração.
Os principais ganhadores incluíram Hunter Harrison, então CEO da Canadian Pacific Railway. Segundo o relatório, ele ganhou US $ 2,8 milhões em salário base. Além disso, suas opções de ações valiam cerca de US $ 5,2 milhões.
Se ele os tivesse descontado, presumivelmente, US $ 5,2 milhões seriam taxados à metade da taxa de seu salário-base.
"[CEOs] fazem grandes pausas sobre isso", diz Macdonald.
Quando Hunter Harrison era CEO da CP Rail, suas opções de ações valiam cerca de US $ 5,2 milhões em 2015. (Shaun Best / Reuters)
Howlett diz que o governo poderia proteger as empresas menores, limitando o montante que é tributado à taxa mais baixa, em vez de eliminar a dedução de opção de ações mais baixa por completo.
Os liberais criaram essa idéia durante a eleição, prometendo tributar totalmente os ganhos com opções de ações individuais acima de US $ 100.000.
Então, em março, de acordo com a Canadian Press, o ministro das Finanças Bill Morneau suspendeu o plano, afirmando que foi informado por "muitas pequenas empresas e inovadores que usam opções de ações como uma forma legítima de compensação para seus funcionários".
em março, o ministro das Finanças, Bill Morneau, arquivou um plano para alterar a taxa de tributação das opções de ações. (Adrian Wyld / Canadian Press)
"Eu não sei por que eles não foram espertos o suficiente para dizer, 'OK, vamos apenas colocar um limite para que isso ainda ajude as startups, mas fecha essa lacuna que ajuda todos os grandes CEOs ricos'", diz Howlett .
A CBC News perguntou ao governo por que recuou em seu plano de limitar a dedução de opções de ações.
"Nosso governo está comprometido em fortalecer a classe média", escreveu Annie Donolo, porta-voz do departamento de finanças, em um email para a CBC News. Como parte de seu compromisso, o governo está revendo o sistema tributário como um todo "para garantir justiça, simplicidade e eficácia", disse ela.
Ela não mencionou a dedução ajudando startups, a razão pela qual os liberais deram no ano passado por não mudá-lo.
Donolo não diria se a taxação das opções de ações será abordada no próximo orçamento.
Uma revisão do orçamento federal divulgada na semana passada pela RBC afirmou que há especulações de que o orçamento irá aumentar os impostos sobre ganhos de capital - lucrar com a venda de um ativo de capital que atualmente também é tributado pela metade da renda regular.
Qualquer alteração no imposto sobre ganhos de capital também pode afetar a dedução de opções de ações.
"Esse movimento pode ser difícil de enquadrar com o faturamento do documento pelo governo como um orçamento de inovação, uma vez que alguns setores usam compensações baseadas em ações para atrair talentos", disse o relatório da RBC.
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